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适当挑选混合销售个人行为开展税收筹划

查看: 3 发表时间: 2021-02-02

    

 适当挑选混合销售个人行为开展税收筹划

    如某成长性中小型企业从业建设工程领域,其在出示售后服务的另外,还市场销售装修装饰原材料。预估全年度主营业务收入400万元,在其中营业收入220万余元,建设工程劳务公司收益180万余元。购入原材料的进项税23.八万元。从而设计方案二种税收筹划计划方案:


    计划方案1:统一经营,按混合销售缴税


    因为预估应缴所得税的营业收入超出收入总额的50%,应统一交纳所得税,应缴所得税额为:400×17%-23.8=44.2万元。


    计划方案2:分离运营,另开设独立核算的营销公司


    营销公司就营业收入交纳所得税:220×17%-23.8=13.六万元;建设工程企业就建设工程劳务公司收益交纳增值税:180×3%=5.4万元,累计缴税19万余元,并节省个人所得税5.4×25%=1.35元。


    个计划方案对比,混合销售个人行为具体多缴税:(44.2-19)+1.35=26.55万余元。从而,挑选计划方案2开展税收筹划。


    运用公司企业所得税法的抵扣新项目开展税收筹划


    (一)工资薪金所得


    公司企业所得税法要求“公司具体产生的有效的员工工资薪金所得,准许在抵扣”。该项条文扩张了薪水全额的抵扣的范畴,取消了对内资按记税薪水开展抵扣的非歧视性要求,另外防止了针对员工工资薪金所得这些个人所得的同一个人所得特性的反复课税。成长性中小型企业应充足税前列支工资薪金所得开支,以做到税收筹划的目地。


    (二)捐赠支出


    公司企业所得税法取消了内外资公益性捐赠抵扣差别,统一将公司公益性捐赠开支抵扣占比明确为本年度资产总额12%。在旧税收法律中,内资只有在抵扣3%之内的一部分,并且是应缴税收入额的3%之内一部分。推行新企业企业所得税法后,内资稅前捐赠支出扣减占比大幅度提高,这在一定水平上提升了公司适用服务性团队和公益慈善发展趋势的主动性,也为税收筹划出示了室内空间。中小型企业可运用此现行政策,在开展公益性损赠开支,提升公司社会发展品牌形象的另外,做到税收筹划的目地。


    (三)宣传费开支


    成长性中小型企业尤其是从业高新科技的领域,一般宣传费开支较多,但新企业企业所得税法取消了高新科技公司的宣传费可在稅前按实扣减的要求。新所得税里将推广费用的扣减要求在按本年度具体产生的满足条件的广告宣传开支,不超过当初市场销售(运营)收益15%(含)的一部分准许扣减,超出一部分准许在之后本年度结转成本扣减。依据此要求,成长性中小型企业应尽可能操纵宣传费在当初市场销售(运营)收益15%。


    (四)研发支出


    在研发支出的扣减上,新所得税要求推行100%扣减的基本上,按科学研究开发设计花费的50%加计,该项现行政策激励公司增加研发支出资金投入。成长性中小型企业可灵活运用此现行政策开展税收筹划,资金投入大量的研发支出,开展新品、新技术应用科学研究,提升企业竞争力。


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